Seuil d'immatriculation à la TVA en Égypte

Si vous exploitez une entreprise ou une activité professionnelle en Égypte et vous vous demandez quand l'immatriculation à la TVA devient obligatoire, la réponse se résume à un seul chiffre fixé par l'Autorité fiscale égyptienne. Cette page explique le seuil, qui en est exempté et quand l'immatriculation volontaire vaut la peine d'être envisagée.

Réponse courte

Le seuil d'immatriculation à la TVA en Égypte est de 500 000 EGP en ventes ou services totaux au cours des douze mois précédents, en vertu de l'article 18 de la Loi sur la taxe à la valeur ajoutée n° 67 de 2016 et de son Règlement d'exécution [1][2]. Une fois ce chiffre atteint — ou s'il est prévu qu'il le soit — l'immatriculation devient obligatoire dans les 30 jours. Les fournisseurs de biens et services énumérés dans le Tableau des biens et services (tels que les services professionnels et les travaux de construction) doivent s'immatriculer dès le premier dirham, sans seuil applicable.

Qui doit s'immatriculer et qui n'y est pas tenu

La règle est simple en théorie, mais complexe en pratique.

Toute personne physique ou morale qui vend un bien imposable ou fournit un service imposable et dont les ventes totales atteignent 500 000 EGP au cours de toute période consécutive de douze mois doit s'immatriculer. Cette période n'est pas calculée à partir du début de l'année fiscale ou civile — elle est calculée sur une base roulante, c'est-à-dire de tout mois donné au même mois de l'année suivante [1].

Une deuxième catégorie existe pour laquelle ce seuil ne s'applique pas du tout : les personnes qui fournissent des biens ou qui exécutent des services énumérés dans le Tableau des biens et services annexé à la loi. Toute personne qui fournit des services de consultance professionnelle, de travaux de construction, d'opérations externalisées, de services de sécurité et de gardiennage, ou de publicité doit s'immatriculer dès sa première transaction, indépendamment de sa valeur [2][3].

Les importateurs doivent également s'immatriculer quel que soit le volume d'importation.

Comment calculer le seuil en pratique

Une erreur courante consiste à ne compter que les ventes du début de l'année. C'est incorrect.

À la fin de chaque mois, additionnez vos ventes pour les douze mois se terminant ce mois-ci. Si le total dépasse 500 000 EGP, vous êtes tenu de soumettre une demande d'immatriculation dans les 30 jours suivant l'atteinte de ce seuil [1]. L'immatriculation tardive vous expose à une amende comprise entre 10 000 EGP et 50 000 EGP en vertu de l'article 67 de la loi, plus la taxe elle-même et la taxe supplémentaire pour la période durant laquelle vous auriez dû la percevoir [2].

Un point important que beaucoup négligent : les ventes exonérées ne sont pas comptées vers le seuil, mais les ventes au taux zéro (comme les exportations) sont comptées. Reportez-vous à l'article 2 du Règlement d'exécution si vos activités sont mixtes [2].

Remarque : Si vous prévoyez que vos ventes atteindront le seuil au cours des 12 prochains mois en fonction d'un contrat ou d'un projet majeur, la loi vous oblige à vous immatriculer à l'avance. N'attendez pas la facture qui vous fera dépasser la limite.

Immatriculation volontaire : quand en vaut-elle la peine ?

Toute personne qui n'a pas encore atteint le seuil peut demander une immatriculation volontaire en vertu de l'article 19 de la loi [1]. La vraie question est de savoir si c'est utile.

C'est utile dans deux situations. D'abord, si vos clients sont des entreprises immatriculées qui exigent des factures fiscales pour déduire la taxe intrants — l'immatriculation vous ouvre ce marché. Ensuite, si vos achats et intrants supportent une TVA importante, l'immatriculation vous permet de déduire cette taxe et de récupérer tout excédent.

Ce n'est pas utile si vos clients sont des consommateurs finaux qui n'ont aucun intérêt pour une facture fiscale, car vous ajouteriez 14 % à votre prix sans avantage concurrentiel. Réfléchissez-y attentivement avant d'opter pour cette solution.

L'immatriculation se fait par voie électronique via le portail de l'Autorité fiscale égyptienne et prend généralement deux semaines à un mois pour que le certificat d'immatriculation et le numéro de fichier fiscal soient émis [3].

Taux de TVA après immatriculation

Une fois que vous avez dépassé le seuil d'immatriculation à la TVA en Égypte et que vous êtes immatriculé, les taux suivants s'appliquent :

• Taux normal : 14 % sur la plupart des biens et services.
• Tableau des biens et services : Taux spéciaux allant de 5 % à 10 % et parfois plus, tel que prévu dans le tableau annexé à la Loi n° 67 de 2016 et ses amendements [1].
• Équipements et machines utilisés dans la production : 5 %.
• Exportations : 0 %.

Vous êtes tenu de soumettre une déclaration mensuelle dans les deux mois suivant la fin de la période fiscale, accompagnée du paiement de la taxe due. La pénalité pour déclaration tardive est distincte de la pénalité pour paiement tardif.

Pour plus d'informations sur la fiscalité des entreprises en Égypte, consultez le Guide fiscal.

Résumé

500 000 EGP est le seuil. L'atteindre déclenche l'immatriculation obligatoire dans les 30 jours. Si vous exercez une activité de service énumérée dans le Tableau des biens et services, ignorez complètement le seuil — l'immatriculation est requise dès le départ. Surveillez vos ventes mensuellement sur une base roulante de douze mois, et non par année fiscale.

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