taux d'impôt sur les sociétés en Égypte

Taux d'impôt sur les sociétés en Égypte : ce que les entreprises paient en 2025

Si vous créez une entreprise en Égypte ou si vous essayez de modéliser ce que votre filiale égyptienne doit à l'autorité fiscale, le taux d'impôt sur les sociétés en Égypte est le premier chiffre dont vous avez besoin. Ce n'est pas un taux uniforme pour tous — le pétrole, les banques et les entités du Canal de Suez paient différemment.

Réponse rapide

Le taux standard d'impôt sur les sociétés en Égypte est de 22,5 % sur les bénéfices nets imposables, fixé par la Loi n° 91 de 2005 (Loi de l'impôt sur le revenu), article 49. C'est le taux qui s'applique à la plupart des entreprises — les SARL, les sociétés anonymes, les succursales de sociétés étrangères et les sociétés en nom collectif imposées comme des sociétés. Les sociétés d'exploration et de production pétrolière et gazière paient 40,55 %. La Banque centrale d'Égypte, l'Autorité du Canal de Suez et la Société générale égyptienne de pétrole paient 40 %. Les banques opérant sous licence de la BCE paient 22,5 % sur l'activité régulière, mais un taux distinct de 20 % s'applique aux revenus d'intérêts sur les bons du Trésor et les obligations.

Qui paie quoi

Le taux affiché de 22,5 % s'applique à la grande majorité des entreprises. Que vous soyez une société anonyme, une SARL, une société en commandite par actions ou une succursale d'une société mère étrangère — le taux d'impôt sur les sociétés en Égypte sur vos bénéfices nets est le même : 22,5 %.^[1]

Les exceptions sont limitées mais importantes :

• Exploration et production pétrolière et gazière : 40,55 % en vertu de l'article 47 de la Loi de l'impôt sur le revenu.^[2]
• Banque centrale d'Égypte, Autorité du Canal de Suez, Société générale égyptienne de pétrole (EGPC) : 40 %.
• Banques : 22,5 % sur l'activité générale, avec un régime de retenue à la source distinct pour les intérêts sur les titres publics.

Les petites entreprises ayant un chiffre d'affaires inférieur à 10 millions de livres égyptiennes relèvent désormais d'un régime fiscal simplifié introduit par la Loi n° 6 de 2025, qui remplace le taux d'impôt standard sur les sociétés en Égypte par un impôt progressif basé sur le chiffre d'affaires, allant de 0,4 % à 1,5 %.^[3] Honnêtement, si votre revenu est inférieur à 10 millions de livres égyptiennes, consultez ce régime avant de vous en tenir à 22,5 % — le calcul le favorise souvent.

Ce que « bénéfices nets imposables » signifie réellement

Les 22,5 % ne s'appliquent pas au chiffre d'affaires brut. Cela s'applique au bénéfice comptable ajusté à des fins fiscales : rajouter les dépenses non déductibles (divertissement excessif, provisions, la plupart des amendes, coûts non documentés), puis déduire tout ce que la loi permet (amortissement selon l'article 25, recherche et développement jusqu'à 10 % du bénéfice net, dons au gouvernement dans les limites).

Les pertes se reportent pendant cinq ans en vertu de l'article 29. Il n'y a pas de consolidation de groupe — chaque entité égyptienne dépose un dossier séparé, même si elle fait partie d'un plus grand groupe corporatif.

Attention aux règles de prix de transfert. Si vous effectuez des transactions avec des parties liées, l'Autorité fiscale égyptienne (ETA) s'attend à des prix conformes aux conditions du marché et à une documentation de fichier principal/fichier local pour les contribuables au-dessus des seuils fixés dans les Directives sur les prix de transfert de 2018 (mises à jour en 2023).^[4] Se tromper ici est une cible favorite des vérifications.

Impôts supplémentaires que vous devrez acquitter en plus

Le taux d'impôt sur les sociétés en Égypte n'est pas le seul poste de votre facture fiscale. Ajoutez ceux-ci :

• Retenue à la source sur dividendes : 5 % pour les dividendes versés à des actionnaires résidents ou non-résidents où la société mère détient ≥ 25 % depuis 2+ ans ; sinon 10 %.^[5]
• Retenue à la source sur les services aux non-résidents : 20 % sur les redevances, intérêts et honoraires de services, sous réserve du bénéfice de conventions fiscales.
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : taux standard de 14 % en vertu de la Loi n° 67 de 2016. Ce n'est pas un impôt sur les bénéfices — il se répercute — mais l'enregistrement est obligatoire à partir de 500 000 livres égyptiennes de chiffre d'affaires annuel.
• Impôt foncier : sur les propriétés commerciales possédées, évalué séparément.
• Impôt sur la masse salariale : retenu mensuellement à des taux progressifs sur les salaires des employés.

Attention : Les entreprises des zones franches en vertu de la Loi d'investissement n° 72 de 2017 étaient historiquement exonérées d'impôt sur le revenu des sociétés, mais les amendements de 2015 en ont exclu le pétrole, les engrais, la sidérurgie et certaines autres industries. Les nouvelles demandes de zones franches font également face à des restrictions. Confirmez que votre activité se qualifie avant de supposer un taux de 0 %.

Délais de dépôt et pénalités

Les déclarations d'impôt sur les sociétés doivent être déposées dans les 4 mois de la fin de l'exercice fiscal. Pour une entreprise en année civile, c'est le 30 avril. Les versements trimestriels d'acomptes ne sont pas requis au sens classique, mais les grands contribuables relevant du Centre des grands contribuables ont des obligations procédurales spécifiques.

Le dépôt tardif déclenche des pénalités en vertu des articles 133-135 de la Loi de l'impôt sur le revenu — un pourcentage de l'impôt dû plus l'intérêt de retard lié au taux d'escompte et de crédit de la BCE plus 2 %. Un sous-paiement découvert lors d'une vérification ajoute une pénalité supplémentaire d'évasion ou de négligence selon l'intention.

Le dépôt électronique via le portail de l'ETA est désormais obligatoire pour tous les contribuables corporatifs, et la conformité à la facturation électronique est appliquée — les factures non conformes ne sont pas déductibles. C'est là que les entreprises se brûlent encore en 2025.

Pour plus d'informations sur les obligations fiscales égyptiennes, consultez nos réponses sur la fiscalité.

Le résultat final

Budgétisez 22,5 % sur le bénéfice net comme votre taux d'impôt de base sur les sociétés en Égypte, puis ajoutez la retenue à la source sur dividendes, la TVA et la masse salariale. Si vous travaillez dans le secteur pétrolier et gazier, prévoyez 40,55 %. Si votre chiffre d'affaires est inférieur à 10 millions de livres égyptiennes, examinez attentivement le régime simplifié — il peut réduire considérablement votre taux effectif. Et si vous comptiez sur une exonération de zone franche ou un taux de convention fiscale, assurez-vous que la documentation est en ordre avant de déposer, pas après que l'ETA envoie une demande.

Références

^[1] Loi n° 91 de 2005 (Loi égyptienne de l'impôt sur le revenu), article 49 — taux standard d'impôt sur les sociétés. Autorité fiscale égyptienne : eta.gov.eg ^[2] Loi n° 91 de 2005, article 47 — taux d'exploration et de production pétrolière et gazière. ^[3] Loi n° 6 de 2025 — Régime fiscal simplifié pour les PME ayant un chiffre d'affaires inférieur à 10 millions de livres égyptiennes. ^[4] Directives égyptiennes sur les prix de transfert, édition 2018 (mise à jour 2023) — Autorité fiscale égyptienne. ^[5] Loi n° 91 de 2005, article 56 bis — taux de retenue à la source sur dividendes.

Avez-vous besoin de faire vérifier cela pour votre situation ? Parlez à un avocat autorisé en Égypte →