Qui est un assujetti au sens de la loi égyptienne sur la TVA ?
Aux termes de la loi n° 67 de 2016, un assujetti est toute personne physique ou morale qui vend des biens imposables ou fournit des services imposables en Égypte, que ce soit à titre individuel, en société ou sous toute autre forme juridique. Cette définition est large et s'applique aux expatriés exploitant une entreprise en Égypte, quelle que soit leur nationalité.
L'AFE tient un registre de tous les assujettis, et l'immatriculation constitue le fondement du système de conformité à la TVA.
Seuil d'immatriculation obligatoire
Les entreprises sont tenues de s'immatriculer à la TVA dès que leur chiffre d'affaires annuel de ventes ou de prestations atteint le seuil d'immatriculation fixé par le règlement d'application de la loi. Une fois ce seuil franchi, l'immatriculation n'est pas facultative — il s'agit d'une obligation légale.
Points essentiels concernant l'immatriculation obligatoire :
- Les personnes physiques (particuliers) comme les personnes morales (sociétés) doivent s'immatriculer
- L'immatriculation s'applique aux entreprises qui vendent des biens ou des services imposables à tout stade de la chaîne d'approvisionnement
- Les ressortissants étrangers exploitant une entreprise en Égypte sont soumis aux mêmes règles d'immatriculation que les ressortissants égyptiens
Si vous n'êtes pas certain que votre activité est imposable, consultez l'AFE ou un conseiller fiscal égyptien qualifié.
Immatriculation volontaire pour les petites entreprises
Si votre entreprise n'atteint pas encore le seuil d'immatriculation obligatoire, vous avez néanmoins le droit de demander une immatriculation volontaire auprès de l'AFE en vertu de l'article 18 de la loi.
Les avantages de l'immatriculation volontaire comprennent notamment :
- La possibilité de déduire la TVA en amont sur les achats et les dépenses liés à votre activité
- Une crédibilité accrue auprès des clients professionnels égyptiens qui préfèrent traiter avec des fournisseurs immatriculés à la TVA
- Une anticipation de la croissance — une immatriculation précoce simplifie la transition lorsque vous atteignez effectivement le seuil obligatoire
Une fois immatriculé volontairement, vous êtes traité comme un assujetti à part entière et devez respecter l'ensemble des obligations prévues par la loi, notamment le dépôt des déclarations et l'émission de factures TVA conformes.
Immatriculation simplifiée pour les fournisseurs non-résidents
L'article 17 de la loi traite d'un cas particulier et de plus en plus fréquent : celui des personnes non-résidentes qui vendent des biens imposables ou fournissent des services imposables en Égypte à des particuliers non immatriculés, sans y disposer d'un établissement stable.
Si vous exercez en tant qu'entreprise étrangère en vendant sur le marché égyptien dans ces conditions, vous devez demander votre immatriculation auprès de l'AFE dans le cadre d'un régime simplifié d'immatriculation des fournisseurs étrangers. Cette disposition constitue la réponse de l'Égypte au défi mondial que représente la taxation des transactions transfrontalières numériques et de services.
Cette disposition s'applique notamment aux :
- Entreprises étrangères de commerce électronique vendant des biens à des consommateurs égyptiens
- Prestataires de services numériques étrangers (logiciels, abonnements, conseil) ayant des clients en Égypte
- Consultants ou prestataires non-résidents fournissant des services en Égypte
Que se passe-t-il en cas de cession ou de cessation d'activité ?
L'article 8 régit les situations survenant à la fin de vie d'une entreprise ou lors d'un transfert de propriété :
- Si une activité liée à un bien ou service imposable est suspendue ou liquidée, la TVA devient exigible sur l'ensemble des biens imposables en possession de l'assujetti au moment de la cession
- Toutefois, si le successeur de l'entreprise est déjà immatriculé ou le sera au titre de la loi sur la TVA, cette charge fiscale ne s'applique pas
Implication pratique pour les expatriés : si vous vendez votre entreprise égyptienne ou procédez à sa liquidation avant de quitter le pays, vous devez comptabiliser la TVA sur tout stock invendu ou bien en votre possession. Veillez à ce que tout contrat de cession d'entreprise traite clairement cette responsabilité fiscale.
Radiation du registre des assujettis
En vertu de l'article 21, le Commissaire de l'AFE a le pouvoir de radier un assujetti du registre dans certaines circonstances définies par le règlement d'application. Les motifs de radiation comprennent généralement :
- La chute permanente en dessous du seuil d'immatriculation
- La cessation définitive de l'activité commerciale
- La fermeture de l'entreprise ou l'émigration d'un assujetti personne physique
Si vous quittez définitivement l'Égypte et fermez votre entreprise, vous devez demander formellement votre radiation plutôt que de simplement cesser de déposer vos déclarations de TVA. Le défaut de radiation régulière peut entraîner des obligations de conformité persistantes et des sanctions potentielles.
Collecte et reversement de la TVA
Une fois immatriculé, l'article 4 vous impose, en tant qu'assujetti, de collecter la TVA auprès de vos clients et de la reverser à l'AFE dans les délais fixés par le règlement d'application. Vous devez :
- Émettre des factures TVA conformes pour toutes les ventes et prestations imposables
- Déposer des déclarations de TVA périodiques auprès de l'AFE
- Payer dans les délais la TVA nette due (taxe collectée diminuée des déductions de TVA en amont admissibles)
Liste de contrôle pratique pour les chefs d'entreprise expatriés
- Déterminer si votre activité porte sur des biens ou services imposables au titre de la loi n° 67 de 2016
- Surveiller votre chiffre d'affaires annuel par rapport au seuil d'immatriculation
- S'immatriculer de manière proactive par voie d'immatriculation volontaire si vous approchez du seuil ou souhaitez récupérer la TVA en amont
- Consulter un conseiller fiscal local si vous fournissez des services en Égypte depuis l'étranger sans y disposer d'un établissement stable
- Anticiper les cessions ou cessations d'activité — réglez les obligations de TVA sur les stocks avant la liquidation
- Tenir des registres exhaustifs de toutes les ventes, tous les achats et toutes les factures TVA afin d'étayer vos déclarations et de faire face à tout contrôle éventuel de l'AFE