Les tranches et taux d'imposition sur le revenu en Égypte
En vertu de l'article 8 de la loi égyptienne sur l'impôt sur le revenu n° 91 de 2005, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé selon les tranches progressives suivantes :
| Revenu net annuel (EGP) | Taux d'imposition | |---|---| | Jusqu'à 5 000 | 0 % (seuil d'exonération) | | De plus de 5 000 à 20 000 | 10 % | | De plus de 20 000 à 40 000 | 15 % | | Plus de 40 000 | 20 % |
Point essentiel : l'article 7 dispose que l'impôt n'est dû que sur la fraction du revenu excédant 5 000 EGP par an pour les contribuables résidents. Ainsi, les premiers 5 000 EGP de votre revenu net annuel ne sont soumis à aucune imposition.
Lors du calcul de l'impôt, le revenu net annuel total est arrondi à la dizaine de livres égyptiennes inférieure avant application des taux.
L'abattement personnel
Au-delà du seuil d'exonération à taux zéro, l'article 13 prévoit un abattement personnel annuel supplémentaire de 4 000 EGP pour chaque contribuable. Ce montant est déduit de votre revenu brut avant le calcul de l'impôt, ce qui réduit votre base imposable.
L'article 13 prévoit également des exonérations supplémentaires, notamment pour :
- Les cotisations de sécurité sociale prélevées en application des lois égyptiennes sur les assurances sociales ou de régimes étrangers équivalents
- Les primes d'assurance-vie versées pour vous-même ou votre conjoint, dans certaines limites
- Les primes d'assurance maladie sous certaines conditions
Pour les expatriés qui cotisent à un régime étranger de sécurité sociale ou de retraite, il est conseillé de solliciter un avis juridique afin de déterminer si ces cotisations sont déductibles au titre de cet article.
Les revenus totalement exonérés d'impôt
L'article 12 exonère expressément de l'impôt sur le revenu les éléments suivants :
- Les pensions de retraite : si vous percevez une pension, qu'elle soit d'origine égyptienne ou potentiellement étrangère, celle-ci n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu en Égypte.
- Les indemnités de licenciement : les indemnités de fin de service sont également exonérées.
Ces exonérations revêtent une importance particulière pour les expatriés qui perçoivent des revenus de retraite de leur pays d'origine tout en résidant en Égypte, ou qui reçoivent un versement forfaitaire à la cessation de leur emploi.
Modalités d'imposition de votre salaire
En vertu de l'article 9, les revenus d'emploi imposables comprennent l'ensemble des sommes versées par votre employeur — et pas uniquement votre salaire de base. Sont notamment inclus :
- Les primes, commissions et gratifications
- Les indemnités de toute nature (logement, transport, coût de la vie)
- Les avantages en nature accordés par votre employeur
- Les versements irréguliers ou exceptionnels liés à votre activité professionnelle
De nombreux expatriés bénéficient d'indemnités substantielles dans le cadre de leur rémunération globale. Il est important de comprendre que celles-ci sont généralement incluses dans le revenu imposable et ne sont pas traitées comme des avantages non imposables distincts.
Règles particulières applicables aux non-résidents
L'article 11 instaure un régime fiscal distinct pour certains paiements versés à des non-résidents. L'impôt est prélevé sur l'ensemble des sommes versées à des non-résidents en contrepartie de services rendus en Égypte, sans bénéfice du seuil d'exonération de 5 000 EGP dont jouissent les résidents. Cette différence peut avoir un impact significatif sur la charge fiscale effective des travailleurs sous contrat de courte durée ou des consultants.
Conseils pratiques pour les expatriés
- Ne partez pas du principe que vos indemnités sont exonérées d'impôt. Les indemnités de logement et autres avantages accordés par votre employeur sont presque certainement inclus dans votre revenu imposable. Demandez au service des ressources humaines ou à la direction financière de votre employeur un relevé détaillé des éléments déductibles de votre rémunération.
- Conservez les justificatifs de toutes vos cotisations déductibles. Si vous versez des cotisations à un régime de sécurité sociale ou souscrivez une assurance-vie, conservez les documents nécessaires à l'appui de toute demande d'exonération.
- Utilisez les tranches d'imposition à des fins de planification fiscale. Si vous exercez une activité indépendante ou percevez des revenus variables, la connaissance des seuils de tranches peut vous permettre d'optimiser le calendrier de vos revenus ou de vos dépenses afin de maîtriser votre charge fiscale.
- Renseignez-vous sur les obligations de retenue à la source de votre employeur. En vertu de l'article 14, les employeurs sont tenus de prélever l'impôt à la source. Vérifiez que votre employeur calcule et reverse correctement votre impôt, car toute erreur peut engager votre responsabilité personnelle.
- Examinez l'ensemble de votre rémunération globale. Lors de la négociation d'un contrat de travail en Égypte, tenez compte du traitement fiscal de chaque composante de votre rémunération, et pas uniquement du salaire brut affiché.