ما هي ضريبة القيمة المضافة في مصر ومن يُشرف على تطبيقها؟
استحدثت مصر منظومتها الحديثة لـضريبة القيمة المضافة بموجب القانون رقم 67 لسنة 2016، لتحلّ محلّ ضريبة المبيعات العامة السابقة. وتتولى تطبيق هذه الضريبة مصلحة الضرائب المصرية، التابعة لـوزارة المالية، إذ تختص بالتسجيل وتحصيل الضريبة والرقابة والإنفاذ على المستوى الوطني.
تُطبَّق الضريبة في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد — من المُصنِّع إلى تاجر التجزئة وصولاً إلى المستهلك النهائي — مما يجعلها ضريبة استهلاكية متعددة المراحل.
السعر الموحّد لضريبة القيمة المضافة في مصر
بلغ السعر الموحّد الحالي لضريبة القيمة المضافة 14%، وقد دخل حيز التنفيذ اعتباراً من مطلع السنة المالية 2017/2018. والجدير بالذكر أن 1% من أصل نسبة الـ14% مخصصة تحديداً لتمويل برامج العدالة الاجتماعية، مما يعني أن الحكومة المصرية قد دمجت مكوّناً للرعاية الاجتماعية مباشرةً في هيكل الضريبة.
- السنة المالية 2016/2017: كانت النسبة 13%
- اعتباراً من السنة المالية 2017/2018: أصبحت النسبة 14%
- 1% من الضريبة المحصَّلة تُخصَّص للإنفاق على العدالة الاجتماعية
قد تخضع بعض السلع والخدمات — ولا سيما الآلات المستخدمة في صناعات بعينها — لأسعار مختلفة. لذا يُستحسن دائماً التحقق من السعر المنطبق على عملية الشراء أو النشاط التجاري المحدد.
ما السلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة؟
تُفرض الضريبة على نطاق واسع يشمل السلع والخدمات المحلية والمستوردة في جميع مراحل المعاملات، وتشمل:
- السلع المباعة في المتاجر الفعلية
- الخدمات المقدَّمة داخل مصر
- المبيعات الإلكترونية والمعاملات الرقمية (المشمولة صراحةً بالمادة 5)
- السلع المستوردة الداخلة إلى مصر
- السلع والخدمات داخل المناطق الحرة المخصصة لـالاستهلاك المحلي
يتسم نطاق القانون بالشمول المتعمَّد، لذا ينبغي للمقيم الأجنبي افتراض خضوع المعاملة للضريبة ما لم يثبت إعفاؤها بصورة قاطعة.
السلع والخدمات الخاضعة للسعر الصفري
تخضع بعض المعاملات لـالسعر الصفري، بمعنى تطبيق نسبة 0% عوضاً عن الإعفاء الكامل. ويسري السعر الصفري أساساً على:
- السلع والخدمات المُصدَّرة إلى الخارج من المناطق الحرة والمدن الاقتصادية الخاصة والأسواق
- التوريدات المقدَّمة للمنشآت العاملة داخل المناطق الحرة في إطار أنشطتها التجارية المرخَّصة (باستثناء سيارات الركاب)
يختلف السعر الصفري عن الإعفاء من حيث إنه يبقى ضمن نطاق منظومة الضريبة، وهو ما يكتسب أهمية بالغة للمنشآت الراغبة في خصم ضريبة المدخلات.
الإعفاءات من ضريبة القيمة المضافة: ما يجب على المقيمين الأجانب معرفته
ثمة فئات عديدة من السلع والخدمات معفاة كلياً من ضريبة القيمة المضافة، وهو أمر ذو صلة مباشرة بالمقيمين الأجانب:
الإعفاءات الدبلوماسية والقنصلية
- تُعفى السلع المشتراة أو المستوردة للاستخدام الشخصي من قِبَل أعضاء السلك الدبلوماسي والقنصلي الأجنبي غير الفخريين، وذلك وفقاً لـمبدأ المعاملة بالمثل (تمنح مصر المعاملة ذاتها التي تمنحها دولة المقيم الأجنبي لدبلوماسييها المصريين).
- تتولى وزارة الخارجية متابعة هذه الإعفاءات.
المتعلقات الشخصية والواردات
- قد تُعفى المتعلقات الشخصية المستوردة دون أغراض تجارية — كالزينة والأوسمة — من الضريبة.
- كما تُعفى العيّنات المستخدمة للتحليل في المختبرات الحكومية.
تحذير هام بشأن الإعفاءات الدبلوماسية
إذا استفدت من إعفاء دبلوماسي من ضريبة القيمة المضافة، فلا يجوز استخدام السلع المعفاة لأغراض غير معفاة خلال خمس سنوات من تاريخ منح الإعفاء، إلا بعد إخطار مصلحة الضرائب المصرية مسبقاً وسداد الضريبة المستحقة وفقاً لحالة السلعة وقيمتها عند تغيير الاستخدام.
الدفاع والأمن القومي
- تُعفى جميع السلع والمعدات والآلات والخدمات اللازمة لـالدفاع الوطني والأمن القومي إعفاءً كاملاً.
ضريبة القيمة المضافة على الخدمات المقدَّمة من مزوّدين غير مقيمين
يُعدّ هذا الجانب بالغ الأهمية للمقيمين الأجانب الذين يستخدمون خدمات دولية. إذا قدّمت منشأة أجنبية غير مقيمة وغير مسجَّلة خدمةً خاضعة للضريبة داخل مصر لـشخص مسجَّل أو جهة حكومية، ولم تكن هذه الخدمة ضرورية لممارسة نشاط المتلقي التجاري، وجب على المتلقي حساب الضريبة وتوريدها مباشرةً إلى مصلحة الضرائب المصرية. تُعرف هذه الآلية بـالاحتساب العكسي للضريبة.
إذا كنت مقيماً أجنبياً تدير منشأة مسجَّلة في مصر وتسدد مقابل خدمات من مزوّدين خارجيين، فقد تترتب عليك التزامات بالإقرار عن ضريبة القيمة المضافة على تلك المدفوعات.
استرداد ضريبة القيمة المضافة
يجوز استرداد الضريبة في حالات محددة، تشمل:
- الضريبة المسدَّدة على السلع أو الخدمات المُصدَّرة
- الضريبة المدفوعة بالزيادة أو المدفوعة عن طريق الخطأ
يستلزم الاسترداد تقديم طلب مدعوم بالمستندات اللازمة، وتلتزم مصلحة الضرائب المصرية بإتمام إجراءات الاسترداد خلال 45 يوماً من تاريخ استلام الطلب مستوفياً لكافة شروطه.
نصائح عملية للمقيمين الأجانب
- تحقّق من إيصالاتك: ينبغي أن تُدرَج ضريبة القيمة المضافة بصورة مستقلة في الفواتير والإيصالات عند نقطة البيع.
- الموظفون الدبلوماسيون: تأكد من وضعك الإعفائي مع سفارتك ووزارة الخارجية قبل إجراء عمليات شراء كبيرة.
- أصحاب الأنشطة التجارية: إذا تجاوز حجم مبيعاتك السنوية حدّ التسجيل المقرر، وجب عليك التسجيل لدى مصلحة الضرائب المصرية، إذ يترتب على الإخلال بذلك عقوبات قانونية.
- مستخدمو الخدمات الدولية: إذا كانت منشأتك المصرية تدفع مقابل خدمات من مزوّدين خارجيين، استشر خبيراً ضريبياً بشأن التزامات الاحتساب العكسي.
- المقيمون في المناطق الحرة: تتسم أحكام ضريبة القيمة المضافة داخل المناطق الحرة بالدقة والتعقيد — إذ تظل السلع المستهلَكة محلياً داخل المنطقة الحرة خاضعة للضريبة.